У січні 2026 року фізичні особи — підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, подають річну звітність за результатами діяльності у 2025 році. Обов’язок щодо подання такої звітності поширюється на платників єдиного податку 1, 2 та 3 групи. Прийом звітів розпочинається з 1 січня 2026 року, одразу після завершення відповідного звітного періоду.
Основним завданням при подані звітності є коректне визначення суми доходу за період з 1 січня 2025 по 31 грудня 2025 року. Хоча на перший погляд це виглядає просто, на практиці виникає низка важливих нюансів:
- показники у звітності мають повністю відповідати даним банківських виписок;
- у разі використання РРО або ПРРО необхідно звірити задекларовані суми з касовими звітами;
- слід перевірити відсутність перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для відповідної групи ФОП.
Навіть незначна розбіжність між поданою звітністю та інформацією, що міститься у податкових органів, може стати підставою для проведення перевірки.
Граничні терміни подання звітності:
- 1 та 2 групи ФОП: до 2 березня 2026 року.
- 3 група ФОП: до 9 лютого 2026 року.
Які відомості підлягають зазначенню у звітності:
- ФОП 1 та 2 групи зобов’язані задекларувати дохід, отриманий протягом звітного року, а також відобразити суми авансових платежів, сплачених упродовж року з єдиного податку та військового збору.
- ФОП 3 групи зазначають дохід, отриманий за звітний період, та самостійно здійснюють розрахунок податкових зобов’язань зі сплати єдиного податку та військового збору.
Дохід ФОП на єдиному податку – це сума доходу, отриманого протягом податкового (звітного) періоду, у грошовій формі (готівковій або безготівковій), а також у матеріальній чи нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 293 Податкового кодексу України.
Варто зазначити, що ФОП І, ІІ та ІІІ груп, які не є платниками ПДВ, не ведуть облік витрат. Це означає, що витрати такого підприємця не зменшують розмір доходу, який підлягає оподаткуванню.
Звертаємо увагу, навіть якщо за 2025 рік не було доходу, річний звіт обов’язково потрібно подавати.
У разі несвоєчасного подання декларації встановлені санкції, розмір яких складає 340 грн. Якщо ж протягом року до вас вже застосовувалися подібні заходи, розмір штрафу буде становити 1020 грн. за кожне повторне порушення.
Додаток 1 (ЄСВ) є обов’язковим елементом річної звітності за 2025 рік
Фізичні особи-підприємці 1 та 2 груп зазначають нараховані за себе суми ЄСВ у складі «Декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця» за 2025 рік у Додатку 1 (Розрахунок ЄСВ).
ФОП 3 групи відображають нараховані за себе суми ЄСВ за весь 2025 рік також у Додатку 1 цієї декларації. Для 3 групи період формування звіту з Додатком 1 визначений за IV квартал 2025 року.
Найпоширеніші помилки при поданні звітності та їх наслідки
Помилки в сумах доходу. Заниження доходу, виявлене під час перевірки, тягне за собою штраф від 10% до 25% від донарахованої суми податку, при повторному порушенні — 50%.
Пропуск строків подання. За кожну прострочену декларацію передбачений штраф 340 грн, при повторному порушенні — 1 020 грн.
Неподання декларації при відсутності доходу. Навіть якщо підприємець не отримував доходу, декларацію подавати обов’язково. Штраф за неподання «нульової» декларації такий самий, як за звичайну.
Помилки в Додатку 1 (ЄСВ). Несвоєчасна сплата або несплата ЄСВ тягне штраф 20% від несплаченої суми, а також пеню 0,1% за кожен день прострочення.
Окремо звертаємо увагу. У разі подання звітності в електронному вигляді перевіряйте справність електронного підпису. Переконайтеся, що термін дії вашого ключа дійсний, щоб уникнути відмови у прийнятті звіту.
Отже, подання річної звітності ФОП за 2025 рік – важливий обов’язок для кожного підприємця, який слід виконати вчасно та з дотриманням усіх вимог.
Якщо у вас виникають питання щодо заповнення декларацій, правильного розрахунку ЄСВ або податкових зобов’язань, або потрібна допомога з поданням звітності, звертайтеся до адвокатського бюро «ПЕЛІН І ПАРТНЕРИ», наші фахівці допоможуть у вирішенні ваших питань і дозволить уникнути помилок та можливих штрафів.
