Податкова підтримка відновлення знищених товарів: проєкт №15511 (2026)

Що пропонує законопроєкт

Зареєстровано проєкт Закону №15511 «Про внесення змін до підрозділів 1, 4 і 8 розділу XX Податкового кодексу України щодо податкової підтримки відновлення та заміни товарів, пошкоджених або знищених внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України». Поточна стадія: опрацьовується в комітеті. Картка документа: картка законопроєкту №15511.

Проєктом передбачається внести зміни до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (підрозділи 1, 4 і 8), щоб запровадити тимчасові податкові правила на період дії воєнного стану, введеного Указом Президента №64/2022, з урахуванням його продовження, та до 31 грудня року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано. В основу покладено норми про неоподаткування державної грошової допомоги (компенсації 50% вартості пошкоджених/знищених товарів) і право враховувати 50% документально підтверджених витрат на відновлення або заміну товарів.

Матеріал підготовлено за текстом проєкту, пояснювальною запискою і порівняльною таблицею. Це не чинний закон; у разі ухвалення норми можуть змінитися під час доопрацювання.

Чому це важливо зараз

Багато підприємств і ФОП втратили товарні запаси або майно для господарської діяльності внаслідок бойових дій, терористичних актів або диверсій. Проєкт №15511 пропонує податкову підтримку тим, чиї товари пошкоджені або знищені через збройну агресію РФ, з метою відновлення обігових коштів і продовження діяльності.

Ключова ідея — податкова нейтральність державної компенсації та можливість врахувати частину витрат на ремонт або придбання однорідних (подібних) товарів замість знищених. Це стосується як платників податку на прибуток, так і платників єдиного податку першої–третьої груп (із спеціальними правилами для кожної категорії).

Ключові нововведення

Неоподаткування державної компенсації (50% вартості товарів)

Під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток не враховується дохід у вигляді державної грошової допомоги, наданої відповідно до порядку та умов, затверджених Кабінетом Міністрів України, як компенсація 50% вартості товарів, пошкоджених або знищених внаслідок бойових дій, терористичних актів чи диверсій (підрозділ 4 розділу XX Пункт 74 у редакції проєкту). Якщо такий дохід визнано за правилами бухгалтерського обліку, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму такого доходу.

50% витрат на відновлення/заміщення — у зменшення фінрезультату

Платники податку на прибуток можуть зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму, що дорівнює 50% документально підтверджених витрат: 1) на відновлення (ремонт) товарів, що належали платнику, використовувалися або були призначені для використання в господарській діяльності та були пошкоджені; 2) на придбання для використання в господарській діяльності однорідних (подібних) товарів замість знищених (підпорядкування визначенню «однорідних (подібних)» у підпункті 14.1.131 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Зменшення у поточному звітному періоді обмежене 50% прибутку, визначеного за підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ, до застосування цієї норми. Неврахований залишок переноситься на наступні періоди. Одна й та сама сума витрат може бути врахована лише один раз.

Спеціальні правила для єдиного податку (групи 1–3)

До складу доходу платників єдиного податку першої–третьої груп не включається державна грошова допомога, надана як компенсація 50% вартості товарів, пошкоджених або знищених (підрозділ 8 розділу XX Пункт 15 у редакції проєкту).

Платники єдиного податку груп 1–3, які здійснюють роздрібний продаж товарів, мають право застосувати зменшення на суму, що дорівнює 50% документально підтверджених витрат на: 1) відновлення (ремонт) товарів, призначених для подальшого роздрібного продажу, які були пошкоджені; 2) придбання однорідних (подібних) товарів для подальшого роздрібного продажу замість знищених.

Для груп 1–2 передбачено право зменшити суму авансового внеску з єдиного податку за місяць, але не більш як на 50% такого внеску; неврахований залишок переноситься на наступні місяці протягом строку дії норми. Нарахування з урахуванням зменшення здійснюється контролюючим органом на підставі заяви платника і документів, визначених КМУ.

Платники групи 3 (крім е-резидентів) можуть зменшити суму доходу від роздрібного продажу товарів за звітний період на 50% документально підтверджених витрат (і неврахований залишок попередніх періодів), але не більш як на 50% доходу поточного періоду. Таке зменшення застосовується виключно для розрахунку єдиного податку і не впливає на граничний обсяг доходу за пунктом 291.4 статті 291 ПКУ.

Документальне підтвердження та порядок звернення

Порядок документального підтвердження факту пошкодження або знищення товарів, причинного зв’язку з бойовими діями, терористичними актами чи диверсіями, а також підтвердження витрат і подання заяв для застосування зменшення за єдиним податком визначає Кабінет Міністрів України.

Скасування застарілої пільги ПДФО (кешбек «Зроблено в Україні»)

Пункт 35 підрозділу 1 розділу XX ПКУ, що звільняв від ПДФО державну грошову допомогу (кешбек) у 2024–2025 роках у межах Всеукраїнської економічної платформи «Зроблено в Україні», пропонується виключити у зв’язку зі зміною напряму бюджетної підтримки.

Що змінюється: чинна норма і проєкт

Державна компенсація 50% вартості товарів

Як зараз: спеціального правила податку на прибуток щодо виключення з об’єкта оподаткування компенсації 50% вартості пошкоджених/знищених товарів немає.

За проєктом №15511: дохід у вигляді такої компенсації не враховується; якщо дохід відображено в обліку — фінрезультат зменшується на відповідну суму (пункт 74 підрозділу 4 розділу XX ПКУ).

Витрати на ремонт або заміну

Як зараз: загальні правила обліку витрат без тимчасової спеціальної норми для операцій із пошкодженими/знищеними товарами.

За проєктом №15511: дозволяється враховувати 50% документально підтверджених витрат на ремонт пошкоджених товарів або придбання однорідних (подібних) товарів замість знищених, з обмеженням — не більш як 50% прибутку за період; неврахований залишок переноситься (пункт 74 підрозділу 4 розділу XX ПКУ).

Єдиний податок (групи 1–3)

Як зараз: компенсація включається до доходу за загальним правилом; врахування витрат не передбачене (спрощена система).

За проєктом №15511: компенсація 50% не включається до доходу груп 1–3; групи 1–2 — зменшення авансового внеску не більш як на 50% за місяць; група 3 (крім е-резидентів) — зменшення оподатковуваного доходу від роздрібного продажу товарів на 50% витрат, але не більш як на 50% доходу за період; неврахований залишок переноситься; зменшення діє лише для розрахунку єдиного податку і не впливає на ліміт доходу (пункт 15 підрозділу 8 розділу XX ПКУ).

Строк дії спеціальних правил

Як зараз: відсутні.

За проєктом №15511: на період дії воєнного стану, введеного Указом №64/2022, та до 31 грудня року, в якому воєнний стан припинено або скасовано.

Скасування пільги ПДФО за кешбеком

Як зараз: діє пункт 35 підрозділу 1 розділу XX ПКУ для 2024–2025 років.

За проєктом №15511: пункт 35 пропонується виключити.

Хронологія розгляду

• 13 серпня 2026 — зареєстровано у Верховній Раді.
• На момент підготовки матеріалу — опрацьовується в комітеті.
• Інші дати на момент підготовки матеріалу відсутні

Практичні наслідки

Для громадян

Проєкт адресовано насамперед суб’єктам господарювання — юридичним особам і ФОП. Для фізичних осіб як споживачів прямі податкові наслідки не передбачені. Водночас опосередковано відновлення торговельних запасів може вплинути на доступність товарів у прифронтових та деокупованих регіонах.

Для бізнесу

Якщо у вас знищено або пошкоджено товари через бойові дії, терористичні акти або диверсії, у разі ухвалення проєкту:

• державна компенсація 50% не збільшуватиме базу податку на прибуток або дохід платника єдиного податку (групи 1–3);
• можна буде врахувати 50% документально підтверджених витрат на ремонт або придбання однорідних (подібних) товарів замість знищених із встановленими лімітами;
• для груп 1–2 зменшення відбуватиметься через авансові внески; для групи 3 — через зменшення доходу від роздрібного продажу товарів;
• порядок підтвердження збитків і витрат визначить КМУ — від належних документів залежатиме право на зменшення.

У складних кейсах варто заздалегідь вибудувати доказову базу і стратегію взаємодії з податковим органом. Для підготовки документів і захисту позиції можна скористатися нашою послугою податкові спори або супроводом у межах практики фінансового права.

Для юристів

Звертайте увагу на:

• зв’язок пошкодження/знищення саме з бойовими діями, терактами чи диверсіями — такий причинний зв’язок має бути доведений;
• визначення «однорідних (подібних) товарів» за підпунктом 14.1.131 пункту 14.1 статті 14 ПКУ;
• ліміти 50% щодо прибутку, доходу та авансових внесків і порядок перенесення неврахованих сум;
• виключно одноразове врахування однієї суми витрат.

Що робити вже зараз

Проєкт ще не закон, але підготовка до можливого застосування норм зменшить ризики спорів і відмов у зменшенні:

• Проведіть інвентаризацію втрачених/пошкоджених товарів і зафіксуйте факт події (акти, фото/відео, довідки компетентних органів) із прив’язкою до бойових дій, терактів або диверсій.
• Зберіть первинні документи, що підтверджують витрати на ремонт або придбання однорідних (подібних) товарів.
• Відстежуйте умови та порядок, які затвердить КМУ, — саме вони визначать пакет документів і процедури подання заяв.
• Оцініть вплив 50% лімітів на вашу податкову модель; за потреби сплануйте перенесення неврахованих залишків на наступні періоди.
• У разі спірних ситуацій скористайтеся онлайн-консультацією адвоката або зверніться по супровід у справах податкових спорів.

Якщо ваша ситуація перетинається з державною підтримкою за іншим проєктом, перегляньте наш розбір «держпідтримка бізнесу та відшкодування збитків», щоб узгодити підходи.

Висновок

Проєкт №15511 встановлює тимчасові податкові правила для відновлення та заміни товарів, пошкоджених або знищених внаслідок збройної агресії РФ: компенсація 50% вартості не оподатковуватиметься, а 50% документально підтверджених витрат на ремонт/заміщення зможуть зменшувати фінрезультат або податкові показники платників єдиного податку. Діятиме на період воєнного стану, введеного Указом №64/2022, і до 31 грудня року припинення/скасування воєнного стану. Конкретні документи та процедури визначить КМУ. Це проєкт; остаточні формулювання можуть бути змінені в ході розгляду.